国家税务总局关于贯彻执行提（tí）高个人（rén）所得税有关（guān）专项附加扣（kòu）除标（biāo）准政策的公告（附解读）

赡（shàn）养老人专项附加扣（kòu）除标准，由（yóu）每（měi）月2000元提高到（dào）3000元，其（qí）中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟（dì）姐妹分（fèn）摊每月3000元的扣除额度，每人不（bú）超过1500元。
需（xū）要（yào）分摊享受的，可（kě）以由（yóu）赡养人（rén）均摊或者（zhě）约定分摊（tān），也可以（yǐ）由被赡养（yǎng）人指（zhǐ）定分摊。约定或（huò）者分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优（yōu）先于约定分摊。

2023-09-04 10:12:53

国家（jiā）税务总局（jú）

关于贯（guàn）彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告

国家（jiā）税务总局公告2023年（nián）第14号

　　根据《关（guān）于（yú）提（tí）高个人所得税有关专项附（fù）加扣除标准的通（tōng）知（zhī）》（国发〔2023〕13号，以下简称《通知》），现就有关贯（guàn）彻落实事项（xiàng）公告如（rú）下：

　　一、3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护（hù）、子女（nǚ）教（jiāo）育专项附加扣除标（biāo）准，由每个婴幼（yòu）儿（子女）每月1000元（yuán）提高到（dào）2000元。

　　父母可以选择由其中一方按扣（kòu）除标准的100%扣除，也可以选择（zé）由双方（fāng）分别按50%扣除。

　　二、赡养老人专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除（chú）标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每（měi）月扣除3000元；非独生子女与兄（xiōng）弟（dì）姐妹分（fèn）摊每月3000元的扣（kòu）除额度，每人不超过1500元。

　　需要分摊享受的，可以（yǐ）由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指（zhǐ）定分摊。约定或者指定分摊（tān）的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于（yú）约定分摊。

　　三、纳税人（rén）尚未填报享受3岁以（yǐ）下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或通过（guò）扣缴义务人填报享受，系统将按照提高后（hòu）的专项（xiàng）附（fù）加扣除标准（zhǔn）计算应缴（jiǎo）纳的个人所得税（shuì）。

　　纳（nà）税（shuì）人在（zài）2023年度已经（jīng）填报享受3岁以下婴（yīng）幼儿照护、子（zǐ）女（nǚ）教育、赡养老人专项附加扣除的，无（wú）需重新填报（bào），系统将自（zì）动按照提高后的专项附加扣除标准计（jì）算应缴纳（nà）的（de）个人（rén）所得税。纳税人对约定（dìng）分（fèn）摊或者指定分摊赡（shàn）养老人专项（xiàng）附加扣除额（é）度有（yǒu）调整的，可以在手机个人所得税APP或通过（guò）扣缴义务人填报（bào）新的分摊额度（dù）。

　　四、《通知》发（fā）布前，纳税人（rén）已经填报享受专项附加扣除并扣缴个人所（suǒ）得税的，多缴（jiǎo）的税款可（kě）以自动抵减（jiǎn）纳税人本年（nián）度（dù）后续（xù）月（yuè）份应纳税款，抵减不完的，可以在（zài）2023年度综（zōng）合所得汇算清缴时继续享受。

　　五、纳税（shuì）人对（duì）专项附加扣除信息（xī）的真实（shí）性、准确性、完整（zhěng）性（xìng）负责，纳税（shuì）人情况发生变化（huà）的，应当及时向扣缴（jiǎo）义务人或者税务机关报送新的专项附加（jiā）扣除（chú）信息。对（duì）虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管（guǎn）理法》《中（zhōng）华（huá）人民共和国个人所得税法》等（děng）有关规定（dìng）处（chù）理（lǐ）。

　　六、各级税务机（jī）关要切（qiē）实（shí）提高站位，积极做好政策解读、宣传辅导和政（zhèng）策推送工（gōng）作（zuò），便（biàn）利（lì）纳（nà）税人享受税（shuì）收优惠，确保减税红（hóng）利直达。

　　七、个人（rén）所（suǒ）得税（shuì）专项附加扣除标准提（tí）高涉及的其他管理事（shì）项，按照《关于印发个（gè）人（rén）所得税专项附加扣除暂行办法的通（tōng）知》（国发〔2018〕41号）、《国家（jiā）税务总局关于修订发布〈个人所得税（shuì）专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除操作办法（试行）〉的公（gōng）告》（2022年第7号）等有（yǒu）关规定执行。

　　八、本公告自（zì）2023年1月1日起施行。

　　特此公告。

国家税务（wù）总局（jú）

2023年8月30日（rì）

解读

关于《国家税（shuì）务总局关于（yú）贯彻执行提高个人（rén）所得税有（yǒu）关专项（xiàng）附加扣（kòu）除标准政策的公告》的解（jiě）读

　　根据《关于提高（gāo）个人所得税有关专项附加扣除（chú）标准（zhǔn）的通知》（国发〔2023〕13号，以（yǐ）下简称《通（tōng）知（zhī）》）的规定，税（shuì）务（wù）总局发（fā）布了《国家税务总局关于贯彻执行（háng）提高（gāo）个人（rén）所得税（shuì）有关（guān）专项附加（jiā）扣除（chú）标准政策（cè）的公告（gào）》。现（xiàn）解读如下（xià）：

　　一、提高（gāo）个人所（suǒ）得税（shuì）3岁（suì）以下婴幼儿照（zhào）护、子女教育、赡养（yǎng）老人专项附加扣除（以下简称“一老一小”扣除）标准（zhǔn）的具体规（guī）定是什么？

　　《通知》规（guī）定，自2023年1月（yuè）1日（rì）起，3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣（kòu）除标准（zhǔn），由（yóu）每个婴幼（yòu）儿每月1000元提高到2000元。子女教（jiāo）育专项附加扣除标准（zhǔn），由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老（lǎo）人专项附加扣除标准，由每月（yuè）2000元（yuán）提（tí）高（gāo）到3000元，其中，独生子女（nǚ）每月（yuè）扣除3000元（yuán），非（fēi）独生子女（nǚ）与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过（guò）1500元。

　　二、纳税人还未填（tián）报享受“一老一小”扣除（chú）的，应（yīng）该如何享受？

　　纳税人还没有（yǒu）填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护（hù）、子女教（jiāo）育（yù）、赡养（yǎng）老人专（zhuān）项附（fù）加扣除的，可以在手机个（gè）人所得税APP或（huò）者通过任职（zhí）受雇单位（wèi）填报专项附加（jiā）扣（kòu）除信息后享受。纳税人自9月份纳税申报期起，就可以由任（rèn）职受雇单位按照提高（gāo）后的新标（biāo）准扣（kòu）除（chú），也（yě）可以在办理2023年度（dù）个人所得（dé）税汇算清缴时按照新标准（zhǔn）申报扣除。

　　三、纳（nà）税（shuì）人已经填报享受“一老一小”扣除的，是否需要重新（xīn）报送相关信息？

　　纳税人已（yǐ）经填（tián）报享受2023年（nián）度3岁以下婴幼儿照护、子（zǐ）女（nǚ）教育、赡养老人（rén）专项附加扣除的，无需重（chóng）新填（tián）报，系统（tǒng）将自（zì）动（dòng）按照提高后的专项（xiàng）附（fù）加扣除标准计算应缴纳的个人（rén）所得税。纳税人对约定分摊或者指定（dìng）分摊赡养老人专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除额度有（yǒu）调整的，可以（yǐ）在手机（jī）个（gè）人（rén）所（suǒ）得税APP或通过扣缴义务（wù）人填报新的分摊额度。

　　四、纳税人（rén）此前已经按照原标准填（tián）报（bào）享受“一老（lǎo）一小”扣（kòu）除（chú）的，如何按（àn）照提高后的标准享受扣除？

　　《通知》发布前，纳税（shuì）人已经按照原（yuán）标（biāo）准（zhǔn）填报享（xiǎng）受（shòu）2023年度3岁以下婴幼儿（ér）照（zhào）护、子女（nǚ）教育、赡养老人专项附加扣除的，自9月份起，系（xì）统将按照提（tí）高后的专项附加扣除标准计算应缴（jiǎo）纳的个人所得税，此前多（duō）缴（jiǎo）的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳（nà）税款，抵减不完的（de），可以在办理2023年度综合（hé）所得汇算清（qīng）缴时继续享受。

　　五、纳税（shuì）人虚假填报（bào）专项附加扣除的法（fǎ）律责任是什么？

　　纳税人（rén）应当对专项附加扣除（chú）信息的真实性、准确性、完整性负责，纳税人情况发生变化的，应当及时向任职受雇单位（wèi）或者税务机关提供相关信息。对虚假填报享受专项附加扣除的（de），税（shuì）务机关将（jiāng）按照（zhào）《中华人民共和国税收征收管（guǎn）理法》《中（zhōng）华（huá）人（rén）民共和国个人所得税法》等有关规定处理。